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ICO 失败：如果公司通过 ICO 发行功能型代币并将募集资金用于开发平台或服务，但最终未能交付，税务处理将取决于资金的去向：若募集资金退还给投资者，公司无需就退还金额缴税；若资金未退还，则需根据该 ICO 的性质判断是资本性交易还是收益性交易，税务机关会综合考虑公司的主营业务、发行代币的原因及合同义务等因素。
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前期费用：公司在正式运营前进行 ICO 所产生的合理业务费用，可按现行前期费用扣除规则申报。依据《所得税法》第 14U 条，符合条件的费用可在开业前的基准期间扣除，未利用的亏损额还可结转至未来年度或通过集团减免（Group Relief）使用。这一规定有助于减轻企业在初创阶段的税务负担。
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创始人代币：ICO 公司可以预留部分代币授予创始开发者，以表彰其在代币设计与实施中的贡献。这类「创始人代币」若作为服务报酬发放，属于应税收入，并在创始人实际取得支配权时征税；若设有锁定期或限制期，则在期满时按当时价值计税；若并非因提供服务而获得，则不作为应税收入处理。
提示：新加坡税务局（IRAS）明确要求纳税人妥善保存与数字代币相关的完整交易记录，并在必要时提供。这些记录应包括交易日期、收到或售出的代币数量、交易时的代币价值及汇率、交易目的、客户或供应商信息（适用于买卖交易）、ICO 详情及业务费用的收据或发票等。这些资料不仅是税务申报的基础，也是应对税务审查、确保合规的重要凭证。
表 3：不同类型代币 ICO 的应税情况
（二）GST 商品与服务税商品与服务税（Goods and Services Tax, GST）是新加坡自 1994 年起实施的主要间接税形式，广义上属于消费税（Consumption Tax）的范畴，因为它是对最终消费征收的税，而本质上仍是一种增值税（VAT），按统一税率对大多数商品与服务的供应以及进口货物征收。截至 2024 年，标准 GST 税率为 9%。GST 由企业代收代缴，适用于境内交易和跨境数字服务，部分金融服务、出口以及特定国际服务可享免税或零税率待遇。
2022 年 8 月 3 日，IRAS 发布新版 GST: Digital Payment Tokens（初编于 2019 年 11 月 19 日），规定了数字代币以及加密货币（以下简称数字支付代币）交易的消费税的处理方式。
核心改动是自 2020 年 1 月 1 日起，对符合条件的数字支付代币（Digital Payment Tokens, DPT）的供应实行 GST 免税，以避免在代币购买和使用两个环节发生双重征税。这一调整显著降低了加密货币在支付与交易中的税收摩擦，提升了新加坡作为加密资产友好型司法辖区的竞争力。但需要注意，该免税仅限于符合 DPT 定义的情形，且不影响相关中介服务费、平台费等应税项目的正常征收。